Istnieją dwa główne rodzaje skal podatkowych – płaska i progresywna. Jaka jest specyfika każdego z nich?
Co to jest zryczałtowana skala opodatkowania?
Termin ten odnosi się do systemu poboru podatków, w którym płatnik płaci państwu określoną opłatę według stawki, która nie zmienia się w zależności od wzrostu lub zmniejszenia podstawy opodatkowania (może to być dochód lub wszelkie aktywa podatnika).
Np. obywatele Federacji Rosyjskiej płacą podatek dochodowy od osób fizycznych od pensji w wysokości 13%, niezależnie od rzeczywistej wysokości zarobków. Firmy działające w ramach ogólnego systemu podatkowego przekazują państwu 20% dowolnej kwoty otrzymanego zysku.
W opinii wielu ekspertów ryczałtowa skala opodatkowania stymuluje osobę do większego zarobku – poprzez biznes lub rozwój zawodowy. Ma przecież pewność, że dynamika jego dochodów nie zmniejszy się ze względu na rosnące obciążenia podatkowe (jak w przypadku progresywnej skali podatkowej). Rozważmy teraz w rzeczywistości jego specyfikę.
Co to jest progresywna skala opodatkowania?
Skala ta zakłada, że podatki są pobierane przez państwo według stawki, która rośnie wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania.
W Rosji nie ma obecnych opłat, które byłyby uiszczane w ramach takiego programu. W byłych krajach socjalistycznych również nie jest zbyt popularny, ale jest powszechny w wielu państwach zachodnich. Ale w krajach zachodnich z rozwiniętym federalnym modelem organizacji na poziomie poszczególnych podmiotów można również wprowadzić ryczałtową skalę opodatkowania.
Wśród państw, w których istnieje prawdopodobnie najbardziej „postępowa” skala opodatkowania rozpatrywanego rodzaju, jest Francja. Jeśli osoba pracująca w tym kraju ma niskie dochody, to płaci minimalne podatki, a czasem jest z nich zwolniony. Z kolei bardzo duże zarobki (wynoszące np. kilkaset tysięcy euro rocznie) są opodatkowane stawką około 45%. Jednocześnie podczas dyskusji politycznych we Francji pojawiły się propozycje podniesienia stawki do 75% przy dochodach w wysokości 1 mln euro rocznie.
Porównanie
Główna różnica między zryczałtowaną i progresywną skalą opodatkowania polega na tym, że pierwsza z nich nie oznacza wzrostu stawki podatkowej wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania. W drugim schemacie podejście to stanowi sedno mechanizmu podatkowego.
Po przeanalizowaniu różnicy między ryczałtową a progresywną skalą opodatkowania uwzględnimy główne wnioski zawarte w tabeli.
Tabela
Skala ryczałtowa | Skala progresywnego opodatkowania |
Nie oznacza wzrostu stawek podatkowych w zależności od wzrostu podstawy opodatkowania | Zakłada wzrost stawek podatkowych wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania |
Stosowany w Rosji i wielu innych byłych krajach socjalistycznych, może być stosowany w podmiotach federalnych krajów zachodnich | Popularny w krajach zachodnich |