Differenza tra reddito fiscale e utile contabile.

Esistono due indicatori finanziari più importanti dell'attività economica di un'impresa: l'utile fiscale e quello contabile. Quali sono le loro caratteristiche?

Fatti sull'utile d'imposta

Al punto sull'utile d'imposta è consuetudine intendere la differenza tra entrate e spese, che costituisce la base imponibile - se la società applica sistemi di calcolo delle commissioni come, per esempio, l'STS sullo schema "reddito meno spese" o OCH. Tutti quegli indicatori finanziari soggetti a tassazione costituiscono utile fiscale.

Può differire, in particolare, dal profitto economico, che è la differenza tra entrate e spese effettive, ridotta in alcuni casi dell'importo dei costi opportunità.

Si può notare che nei casi in cui le spese della società superano i ricavi (e, di conseguenza, l'imposta non può essere calcolata in base ai risultati delle attività commerciali), gli specialisti finanziari dell'organizzazione registrano un utile fiscale negativo, o perdita fiscale.

Fatti sull'utile contabile

Alla voce sull'utile contabile si intende la differenza tra le entrate e le spese, determinate secondo i metodi contabili, che di norma sono contabilizzati per legge. Molto spesso, tali metodi significano l'esclusione dal calcolo di quei redditi e spese che non sono documentati. Ad essi possono essere attribuiti gli stessi costi opportunità (teneti in considerazione, come si è detto sopra, nella determinazione del profitto economico).

Di norma, nel calcolo dell'utile contabile, si rilevano le principali spese:

  • costi sulle linee di produzione;
  • costi associati all'acquisto di materie prime e forniture;
  • spese per interessi;
  • costi di commercializzazione dei prodotti fabbricati.

Confronto

La principale differenza tra reddito fiscale e reddito contabile risiede nella metodologia e nelle finalità del loro calcolo. Il valore effettivo di entrambi può essere lo stesso. L'utile fiscale è determinato secondo i criteri fissati nel Codice Fiscale della Federazione Russa e vengono applicati per calcolare l'importo corretto delle commissioni che devono essere pagate dalla società al budget. L'utile contabile è calcolato in conformità con le regole contabili basate su transazioni documentate. In entrambi i casi non si tiene conto del costo opportunità dell'impresa.

In linea di principio, esistono molte più somiglianze delle differenze tra utili fiscali e contabili. Possono essere calcolati sulla base degli stessi documenti: fatture, dichiarazioni, atti, ecc. L'utile contabile, come l'utile fiscale, è negativo.

Va notato che in alcuni sistemi di tassazione è possibile calcolare l'utile contabile, ma non è necessario determinare l'utile fiscale, poiché l'importo delle commissioni che una società deve versare al bilancio è determinato in base a altri criteri. Questo è possibile se, ad esempio, l'azienda paga le tasse secondo il regime “reddito” STS, UTII o il sistema di tassazione dei brevetti.

Questi schemi di transazione con lo Stato non implicano la contabilizzazione delle spese e, nel caso di brevetto e UTII, anche l'importo del reddito è irrilevante. Ma il profitto contabile, così come il profitto economico, nelle aziende che operano sotto il "reddito" STS, UTII o PSN, può essere calcolato, specialmente se la società è obbligata a mantenere registri contabili per legge e anche a riferire agli investitori.

Determinata la differenza tra utile fiscale e utile contabile, fissiamo le conclusioni in tabella.

Tabella

Utile fiscale Utile contabile
Cosa hanno in comune?
Può essere la stessa dimensione
Non implica la presa in considerazione dei costi di opportunità - in contrasto con il profitto economico
Può essere calcolato sulla base degli stessi documenti
Qual è la differenza tra loro?
Calcolato per determinare la base imponibile dell'impresa secondo i criteri del Codice Fiscale della Federazione RussaCalcolato in ordine per ottemperare ai requisiti della normativa in materia contabile o su richiesta dell'investitore
Determinato solo nell'ambito di quei sistemi di tassazione in cui l'imposta è calcolata tenendo conto delle entrate e delle speseCalcolato in qualsiasi regime di tassazione
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