Esistono due indicatori finanziari più importanti dell'attività economica di un'impresa: l'utile fiscale e quello contabile. Quali sono le loro caratteristiche?
Fatti sull'utile d'imposta
Al punto sull'utile d'imposta è consuetudine intendere la differenza tra entrate e spese, che costituisce la base imponibile - se la società applica sistemi di calcolo delle commissioni come, per esempio, l'STS sullo schema "reddito meno spese" o OCH. Tutti quegli indicatori finanziari soggetti a tassazione costituiscono utile fiscale.
Può differire, in particolare, dal profitto economico, che è la differenza tra entrate e spese effettive, ridotta in alcuni casi dell'importo dei costi opportunità.
Si può notare che nei casi in cui le spese della società superano i ricavi (e, di conseguenza, l'imposta non può essere calcolata in base ai risultati delle attività commerciali), gli specialisti finanziari dell'organizzazione registrano un utile fiscale negativo, o perdita fiscale.
Fatti sull'utile contabile
Alla voce sull'utile contabile si intende la differenza tra le entrate e le spese, determinate secondo i metodi contabili, che di norma sono contabilizzati per legge. Molto spesso, tali metodi significano l'esclusione dal calcolo di quei redditi e spese che non sono documentati. Ad essi possono essere attribuiti gli stessi costi opportunità (teneti in considerazione, come si è detto sopra, nella determinazione del profitto economico).
Di norma, nel calcolo dell'utile contabile, si rilevano le principali spese:
- costi sulle linee di produzione;
- costi associati all'acquisto di materie prime e forniture;
- spese per interessi;
- costi di commercializzazione dei prodotti fabbricati.
Confronto
La principale differenza tra reddito fiscale e reddito contabile risiede nella metodologia e nelle finalità del loro calcolo. Il valore effettivo di entrambi può essere lo stesso. L'utile fiscale è determinato secondo i criteri fissati nel Codice Fiscale della Federazione Russa e vengono applicati per calcolare l'importo corretto delle commissioni che devono essere pagate dalla società al budget. L'utile contabile è calcolato in conformità con le regole contabili basate su transazioni documentate. In entrambi i casi non si tiene conto del costo opportunità dell'impresa.
In linea di principio, esistono molte più somiglianze delle differenze tra utili fiscali e contabili. Possono essere calcolati sulla base degli stessi documenti: fatture, dichiarazioni, atti, ecc. L'utile contabile, come l'utile fiscale, è negativo.
Va notato che in alcuni sistemi di tassazione è possibile calcolare l'utile contabile, ma non è necessario determinare l'utile fiscale, poiché l'importo delle commissioni che una società deve versare al bilancio è determinato in base a altri criteri. Questo è possibile se, ad esempio, l'azienda paga le tasse secondo il regime “reddito” STS, UTII o il sistema di tassazione dei brevetti.
Questi schemi di transazione con lo Stato non implicano la contabilizzazione delle spese e, nel caso di brevetto e UTII, anche l'importo del reddito è irrilevante. Ma il profitto contabile, così come il profitto economico, nelle aziende che operano sotto il "reddito" STS, UTII o PSN, può essere calcolato, specialmente se la società è obbligata a mantenere registri contabili per legge e anche a riferire agli investitori.
Determinata la differenza tra utile fiscale e utile contabile, fissiamo le conclusioni in tabella.
Tabella
Utile fiscale | Utile contabile |
Cosa hanno in comune? | |
Può essere la stessa dimensione | |
Non implica la presa in considerazione dei costi di opportunità - in contrasto con il profitto economico | |
Può essere calcolato sulla base degli stessi documenti | |
Qual è la differenza tra loro? | |
Calcolato per determinare la base imponibile dell'impresa secondo i criteri del Codice Fiscale della Federazione Russa | Calcolato in ordine per ottemperare ai requisiti della normativa in materia contabile o su richiesta dell'investitore |
Determinato solo nell'ambito di quei sistemi di tassazione in cui l'imposta è calcolata tenendo conto delle entrate e delle spese | Calcolato in qualsiasi regime di tassazione |