Διαφορά μεταξύ εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου.

Ο έλεγχος των οικονομικών εγγράφων της εταιρείας μπορεί να πραγματοποιηθεί με τη μορφή ελέγχου - εξωτερικού ή εσωτερικού. Ποιες είναι αυτές οι δραστηριότητες;

Στοιχεία σχετικά με τον εξωτερικό έλεγχο

Ο εξωτερικός έλεγχος είναι ένας έλεγχος της χρηματοοικονομικής τεκμηρίωσης και του πραγματικού περιεχομένου των δραστηριοτήτων της εταιρείας από ανεξάρτητες, νομικά ανεξάρτητες δομές. Κατά κανόνα, πρόκειται για εξειδικευμένους οργανισμούς που αποτελούν μέρος των επίσημων ενώσεων ελεγκτών. Το κύριο καθήκον ενός εξωτερικού ελέγχου είναι να πραγματοποιήσει μια αντικειμενική, ανεξάρτητη αξιολόγηση των δραστηριοτήτων της εταιρείας, να εντοπίσει ελλείψεις στη διατήρηση της τεκμηρίωσης και στην οργάνωση των επιχειρηματικών διαδικασιών.

Με βάση τα αποτελέσματα του σχετικού ελέγχου, συντάσσεται μια πράξη, στην οποία καταγράφονται οι διαπιστωθείσες παραβάσεις. Κατά κανόνα, εάν μιλάμε για την περίπλοκη παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών, τότε ένα σενάριο για την εξάλειψή τους επισυνάπτεται επίσης στον εντοπισμένο κατάλογο ελλείψεων.

Ο εξωτερικός έλεγχος είναι γενικά εθελοντικός. Ξεκινά από τη διοίκηση επιχειρήσεων με σκοπό τη βελτίωση του επιχειρηματικού μοντέλου, τη βελτίωση της ποιότητας της διοίκησης της εταιρείας. Μερικές φορές η προσφυγή στους ελεγκτές πραγματοποιείται κατόπιν αιτήματος των ιδιοκτητών της εταιρείας ή κατά τη διαδικασία αλληλεπίδρασης με την τράπεζα, η οποία εξετάζει τη δυνατότητα χορήγησης δανείου στην επιχείρηση.

Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, ο εξωτερικός έλεγχος γίνεται ευθύνη του οργανισμού, ο οποίος προκύπτει από τη δύναμη του νόμου. Μια τέτοια ανάγκη διαπιστώνεται νομικά, για παράδειγμα, για τις ρωσικές τράπεζες, καθώς και για τις εταιρείες που εκδίδουν μετοχές προς πώληση στο χρηματιστήριο.

Ενδέχεται να απαιτείται εξωτερικός έλεγχος για ορισμένους τύπους κρατικών οντοτήτων. Για παράδειγμα, εάν οι δραστηριότητες τους δυνάμει του νόμου πρέπει να ελεγχθούν από τις δομές του Λογιστικού Επιμελητηρίου.

Στοιχεία σχετικά με τον εσωτερικό έλεγχο

Ο εσωτερικός έλεγχος είναι ένας έλεγχος της χρηματοοικονομικής και οικονομικής τεκμηρίωσης και των πραγματικών στοιχείων των επιχειρηματικών διαδικασιών μιας επιχείρησης από οντότητες ή μέλη προσωπικού που σχετίζονται νομίμως με αυτήν. Για παράδειγμα, από το τμήμα οικονομικού ελέγχου ή το λογιστικό τμήμα.

Ο σκοπός του εσωτερικού ελέγχου είναι, κατ 'αρχήν, ο ίδιος με αυτόν για την έναρξη εξωτερικών ελέγχων. Η εταιρεία επιδιώκει με αυτόν τον τρόπο να εντοπίσει ελλείψεις όσον αφορά τη ροή εγγράφων, την οργάνωση διαφόρων χρηματοοικονομικών και επιχειρηματικών πράξεων. Ωστόσο, ο εσωτερικός έλεγχος δεν είναι πάντα αντικειμενικός λόγω του γεγονότος ότι οι δομές που τον πραγματοποιούν σχετίζονται άμεσα με το έργο της επιχείρησης.

Αυτού του είδους οι έλεγχοι σε ιδιωτικές επιχειρήσεις διενεργούνται κυρίως σε εθελοντική βάση - με εξαίρεση τις πιθανές εντολές του ιδιοκτήτη για τη διοργάνωση των σχετικών εκδηλώσεων. Αλλά σε σχέση με ορισμένους τύπους εμπορικών δομών (για παράδειγμα, χρηματιστήρια), ο Ρώσος νομοθέτης θεσπίζει υποχρεωτικό εσωτερικό έλεγχο.

Σε κρατικούς και δημοτικούς οργανισμούς, ο εσωτερικός έλεγχος είναι υποχρεωτική διαδικασία δυνάμει του νόμου. Αυτό είναι απολύτως λογικό, δεδομένου ότι πραγματοποιούν την ανάπτυξη κονδυλίων του προϋπολογισμού και οι διαχειριστές θέλουν να δουν αυτή τη διαδικασία όσο το δυνατόν πιο διαφανή. Μπορεί να σημειωθεί ότι οι ανώτερες αρχές που είναι διαχειριστές κονδυλίων του προϋπολογισμού γίνονται πιο συχνά το αντικείμενο εσωτερικού ελέγχου στις κυβερνητικές υπηρεσίες. Επισήμως, δεν περιλαμβάνονται στο προσωπικό του ελεγχόμενου οργανισμού, αλλά συνδέονται νομικά με αυτόν.

Σύγκριση

Η κύρια διαφορά μεταξύ εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου είναι ότι στην πρώτη περίπτωση, η ελεγκτική αρχή είναι νομικά ανεξάρτητη από τον ελεγχόμενο οργανισμό, στη δεύτερη, είναι η δομή του προσωπικού της ή υψηλότερη φορέα διαχείρισης. Επιπλέον, ο εξωτερικός ελεγκτής είναι, κατά κανόνα, μια εξειδικευμένη εταιρεία. Οι εσωτερικές δομές αναθεώρησης μπορούν να σχηματιστούν από υπαλλήλους μεγάλης ποικιλίας προφίλ.

Ο εξωτερικός έλεγχος είναι εθελοντικός, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά ρητά στο νόμο. Εσωτερικό - στους περισσότερους ιδιωτικούς οργανισμούς πραγματοποιείται επίσης με δική του πρωτοβουλία της διοίκησης ή λόγω επιθυμιών του ιδιοκτήτη. Στο κράτος, με τη σειρά του, είναι υποχρεωτικό λόγω νομικών απαιτήσεων. Ταυτόχρονα, στις κρατικές δομές, ο έλεγχος πραγματοποιείται συχνότερα από ανώτερες αρχές, οι οποίες είναι οι διαχειριστές κονδυλίων του προϋπολογισμού.

Όσον αφορά το περιεχόμενο και τους στόχους, και οι δύο τύποι δραστηριοτήτων είναι συχνά πολύ παρόμοιες. Οι μέθοδοι επαλήθευσης μπορούν επίσης να είναι σε γενικές γραμμές ίδιες τόσο για τον εσωτερικό όσο και για τον εξωτερικό έλεγχο.

Αφού εξετάσουμε ποια είναι η διαφορά μεταξύ εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου, θα εμφανίσουμε τα κριτήρια που προσδιορίσαμε στον πίνακα.

Πίνακας

Εξωτερικός έλεγχος Εσωτερικός έλεγχος
Τι κοινό έχουν;
Οι ίδιοι στόχοι - βελτίωση της ροής εργασίας, βελτιστοποίηση επιχειρηματικών διαδικασιών, ίδιες μέθοδοι επαλήθευσης
Ποιες είναι οι διαφορές μεταξύ τους;
Διεξήχθη από ανεξάρτητους, νομικά ανεξάρτητους ελεγκτικούς οίκουςΔιεξήχθη από εσωτερικές δομές ή ανώτερες αρχές
Εθελοντικό για σημαντικό μέρος εμπορικών επιχειρήσεων, υποχρεωτικό για ορισμένους τομείς δημοσιονομικών σχέσεωνΕθελοντικό για τις περισσότερες ιδιωτικές εταιρείες (εκτός αν ορίζεται διαφορετικά από τον νόμο), υποχρεωτικό για όλους τους κρατικούς οργανισμούς
.